Ключевая разница – Главная книга и пробный баланс
Подготовка главной бухгалтерской книги и пробного баланса - это два основных действия в бухгалтерском цикле, которые необходимы для подготовки финансовой отчетности на конец года. Ключевое различие между главной бухгалтерской книгой и пробным балансом заключается в том, что главная бухгалтерская книга представляет собой набор счетов, которые содержат подробные сведения о проведенных транзакциях, а пробный баланс - это выписка, в которой фиксируются конечные остатки главной бухгалтерской книги.
Что такое Главная книга
Главная бухгалтерская книга – это основной набор счетов, в котором регистрируются все транзакции, проведенные в течение финансового года. Информация в главной книге получена из главного журнала, который является исходной книгой для ввода транзакций. Главная книга содержит все дебетовые и кредитовые записи транзакций и разделена по классам активов. (Активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы)
Напр. Отдельные активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность, предоплата и т. д., будут учитываться в соответствии с классификацией активов.
Для крупных предприятий, где проводится много транзакций, может быть неудобно вводить все транзакции в главную книгу из-за большого объема. В этом случае отдельные транзакции регистрируются во «вспомогательных бухгалтерских книгах», а итоговые суммы переносятся на счет в главной бухгалтерской книге. Эта учетная запись называется «Контрольной учетной записью», и здесь записываются типы учетных записей, которые обычно имеют высокий уровень активности.
Рисунок_1: Пример баланса Главной книги
Что такое пробный баланс?
Пробный баланс представляет собой сводный рабочий лист, который включает все балансы бухгалтерской книги на определенный момент времени (обычно конец отчетного года) с целью проверки математической точности балансов бухгалтерской книги. Все дебетовые остатки будут записаны в одном столбце, а все кредитовые остатки - в другом.
Пробный баланс предоставляет краткий обзор всех конечных остатков в одном документе, поэтому его легко использовать в качестве справочного инструмента. Это также помогает выявить ряд возможных ошибок в случае их возникновения и помогает определить тип записей журнала, которые следует разместить для исправления выявленных ошибок.
Основные цели и использование пробного баланса
Для использования в качестве инструмента принятия решений для обеспечения математической точности бухгалтерских балансов
Если точно зафиксированы все операции за отчетный период, то сумма дебетовых остатков пробного баланса должна быть равна сумме кредитовых остатков.
Выявление и исправление ошибок в записи финансовой информации
Определенные типы ошибок в главной бухгалтерской книге можно выявить с помощью пробного баланса. Они,
- Ошибки частичного пропуска (в учетных записях проводится только запись по дебету или по кредиту)
- Ошибки переноса (конечный остаток переносится неправильно)
- Ошибки литья (Сумма счета более-менее зафиксирована)
В случае ошибки сумма, вызвавшая разницу, помещается на «отложенный счет» до тех пор, пока они не будут исправлены. Если дебетовая сторона пробного баланса превышает кредитовую, то разница зачисляется на промежуточный счет, а если кредитовый остаток больше дебетового, разница дебетуется на промежуточный счет. После выявления и исправления ошибок и подсчета пробного баланса временный счет закрывается, поскольку баланс больше не существует.
Однако следующие записи не вызовут расхождения в пробном балансе.
- Принципиальные ошибки (Записи ведутся на неверный тип аккаунта)
- Ошибки полного пропуска (Записи полностью исключены из счетов)
- Ошибки комиссии (Запись размещена в правильном типе аккаунта, но не в том аккаунте)
- Ошибки исходной записи (неправильная сумма зачислена на правильные счета)
- Ошибки компенсации (Неверные записи в двух или более учетных записях отменяют друг друга)
- Ошибки полного сторнирования (правильная сумма проведена на правильные счета, но дебет и кредит были сторнированы)
В чем разница между Главной бухгалтерской книгой и пробным балансом?
Главная книга и пробный баланс |
|
| Главная книга – это набор счетов, в которых записываются все транзакции. | Пробный баланс - это сводная выписка, отражающая остатки главной книги. |
| Цель | |
| Цель состоит в том, чтобы записать окончательные записи транзакций. | Цель состоит в том, чтобы проверить математическую точность балансов главной книги. |
| Классификация счетов | |
| Это делается согласно классу счетов | Классификации счетов нет. |
| Период | |
| Здесь записываются транзакции в течение отчетного года. | Составляется в последний день отчетного года. |
Сводка – Главная книга и пробный баланс
В то время как процесс бухгалтерского учета раньше был очень трудоемким и дорогостоящим, теперь его можно выполнять с меньшими затратами времени и усилий с помощью автоматизированного программного обеспечения для бухгалтерского учета. Важно точно понимать разницу между главной бухгалтерской книгой и пробным балансом, поскольку оба представляют собой важные этапы подготовки финансовой отчетности на конец года. В случае возникновения расхождений между дебетовым и кредитовым остатками, они должны быть исследованы, а корректирующие проводки должны быть размещены перед тем, как приступить к составлению финансовой отчетности.
