Ключевая разница – комбинированная и консолидированная финансовая отчетность
По мере того, как компании реализуют стратегии расширения, они могут приобретать контрольные или неконтрольные пакеты акций других компаний. Это делается для того, чтобы получить доступ к новым возможностям, добиться синергии и выйти на ограниченные рынки. (Некоторые страны не разрешают иностранным компаниям начинать бизнес без партнерства с местной компанией в своей стране). Такие приобретенные доли должны отражаться в финансовой отчетности. Если компания владеет долей в другой компании, она называется «материнской компанией». Вторая компания может быть «дочерней» или «ассоциированной», в зависимости от доли, принадлежащей материнской компании, и называется «холдинговой компанией». Если результаты регистрируются отдельно для материнской компании и холдинговой компании, это называется комбинированной финансовой отчетностью. Если результаты холдинговых компаний объединяются и отражаются в зависимости от их доли владения материнской компанией, то такие отчеты называются консолидированными финансовыми отчетами. В этом ключевое различие между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью.
Что такое комбинированная финансовая отчетность?
Материнская компания может приобрести долю в холдинговой компании, как показано ниже.
Дочерние компании
Материнская компания владеет более чем 50% акций дочерней компании; таким образом, он осуществляет контроль.
Соратники
Рисунок_1: Доля в холдинговых компаниях
Доля материнской компании составляет от 20% до 50% в ассоциированной компании, в которой материнская компания оказывает значительное влияние.
Отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств являются основными финансовыми отчетами на конец года, подготовленными компанией. Если компания практикует комбинированный подход к отчетности, это означает, что финансовые результаты материнской компании и холдинговой компании будут отражаться в финансовой отчетности отдельно. Другими словами, холдинговые компании будут зарегистрированы как самостоятельные компании.
Напр. ABC Ltd. является компанией, которая инвестировала в две другие компании, DEF Ltd и GHI Ltd. ABC Ltd владеет 55% DEF (дочерняя компания) и 30% GHI Ltd (ассоциированная компания). Выдержка из комбинированного отчета о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.
Преимущество этого подхода заключается в том, что он позволяет акционерам сравнивать и противопоставлять результаты материнской компании и холдинговой компании по отдельности, чтобы оценить их индивидуальную эффективность. Однако это не указывает на процент владения холдинговой компанией материнской компанией.
Что такое консолидированная финансовая отчетность?
При таком подходе финансовые результаты материнской компании и холдинговой компании представляются как единое целое. Здесь будет зафиксирована только доля результатов холдинговой компании, принадлежащих материнской компании. Если дочерняя компания находится в полной собственности (доля составляет 100%). Затем результаты будут полностью включены в финансовую отчетность.
Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) и Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) требуют от компаний подготовки консолидированной финансовой отчетности, когда они владеют контрольным пакетом акций; более 50% акций других предприятий.
Продолжая предыдущий пример,
При таком подходе результаты холдинговой компании объединяются в финансовую отчетность материнской компании. Это дает возможность инвесторам просматривать результаты в полной и точной форме. Таким образом, этот подход является более целостным, чем комбинированная финансовая отчетность. При отражении финансовых результатов методом консолидированной финансовой отчетности необходимо учитывать следующее.
Уставный капитал
Уставный капитал дочерней или ассоциированной компании не будет отражаться в консолидированном балансе в отчетах материнской компании. Акционерный капитал автоматически корректируется с суммой инвестиций материнской компании в холдинговую компанию.
Неконтрольный пакет акций
Также именуемая «долей меньшинства», это доля собственности в капитале дочерней компании, которая не принадлежит и не контролируется материнской компанией. Это будет рассчитано с использованием чистой прибыли дочерней компании, принадлежащей миноритарным акционерам.
Например: если материнская компания владеет 65% акций дочерней компании, доля меньшинства составляет 35%. Предположим, что дочерняя компания получила чистую прибыль в размере 56 000 долларов США за год, доля меньшинства составит 19 600 долларов США (56 00035%)
В чем разница между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью?
Комбинированная и консолидированная финансовая отчетность |
|
| Результаты материнской компании и результаты холдинговых компаний отдельно отражаются в комбинированной финансовой отчетности. | Результаты холдинговых компаний объединяются с результатами материнской компании в консолидированной финансовой отчетности. |
| Структура отчетности | |
| Холдинговые компании рассматриваются как самостоятельные юридические лица от материнской компании. | Материнская компания и холдинговая компания рассматриваются как единое целое. |
| Использование | |
| Это обеспечивает достаточно полезную финансовую презентацию результатов | Это обеспечивает более целостное и эффективное представление финансовой информации. |
Резюме – комбинированная и консолидированная финансовая отчетность
Основное различие между комбинированной и консолидированной финансовой отчетностью зависит от способа представления финансовых результатов. Многие крупные организации используют консолидированную финансовую отчетность на конец года из-за ее повышенной точности и в соответствии с требованиями закона, если доля владения превышает 50%. Однако подготовка консолидированной отчетности является сложной и трудоемкой по сравнению с комбинированной финансовой отчетностью.
