Ключевая разница - бухгалтерская амортизация и налоговая амортизация
В бухгалтерском учете амортизация – это метод учета сокращения срока полезного использования материальных активов в связи с моральным старением, износом. Бухгалтерская амортизация и налоговая амортизация часто различаются из-за того, что они рассчитываются в соответствии с разными процедурами и допущениями. Основное различие между бухгалтерской амортизацией и налоговой амортизацией заключается в том, что в то время как бухгалтерская амортизация подготавливается компанией для целей бухгалтерского учета на основе принципов бухгалтерского учета, налоговая амортизация подготавливается в соответствии с правилами Налоговой службы (IRS).
Что такое бухгалтерская амортизация?
Учетная амортизация также известна как «балансовая амортизация» и подготавливается в соответствии с концепцией сопоставления (полученные доходы и расходы должны признаваться и регистрироваться за один и тот же отчетный период). Бухгалтерская амортизация также регулируется правилами бухгалтерского учета, введенными Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB). Стандартами бухгалтерского учета, регулирующими учет амортизации, являются МСФО (IAS) 4 «Учет амортизации» и МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
Учетная амортизация часто существенно отличается от налоговой амортизации из-за двух основных факторов: метода расчета и учета срока полезного использования активов.
Методы расчета амортизации
Компаниям доступно множество методов расчета амортизации. Вот некоторые широко используемые:
- Прямой метод
- Уменьшение остатка/Метод списанной стоимости
- Метод суммы цифр
- Единицы метода производства
Срок службы активов
Компании несут ответственность за оценку срока полезного использования своих активов.
Напр. XYZ Ltd покупает машину за 60 000 долларов США с оценочной ликвидационной стоимостью 10 000 долларов США. Экономический срок полезного использования машины составляет 10 лет. Таким образом, годовая сумма амортизации (при прямолинейном методе амортизации) составляет 5 000 долл. США (60 000 долл. США – 10 000 долл. США/10).
Что такое налоговая амортизация?
Налог Амортизация рассчитывается для целей налога на прибыль. Основной целью этого расчета является уменьшение налогооблагаемого дохода. Это основано на правилах Службы внутренних доходов. Взяв тот же пример, IRS может указать, что срок полезного использования вышеуказанной машины составляет 8 лет, поэтому для целей налоговой амортизации расчеты должны выполняться для расчетного периода времени в 8 лет.
Правила IRS также позволяют компании ускорить начисление амортизации. Это означает начисление большей амортизации в первые несколько лет и меньшей амортизации в последующие годы жизни актива. Это позволяет сэкономить на уплате подоходного налога в первые несколько лет жизни актива, но приведет к увеличению налогов в последующие годы. Прибыльные компании считают ускоренную амортизацию более привлекательной.
По этой причине компания должна вести два типа учета амортизации: один для целей финансовой отчетности, а другой для целей налога на прибыль.
Кроме того, у компаний может быть разная политика амортизации, в связи с чем налоговая амортизация рассматривается по-разному. Например,
- Если актив приобретен в середине или ближе к концу года, амортизация за этот год не начисляется
- Амортизация за весь год будет начисляться в год покупки
- Амортизация в год выбытия актива не начисляется
Выбытие основных средств
В конце срока полезного использования актив может быть продан за денежную стоимость. Компания получит либо прибыль, либо убыток при выбытии, что признается в отчете о прибылях и убытках.
В чем разница между бухгалтерской амортизацией и налоговой амортизацией?
Учетная амортизация и налоговая амортизация |
|
| Учетная амортизация подготовлена для целей бухгалтерского учета. | Налоговая амортизация подготовлена для целей налога на прибыль. |
| Подготовка | |
| Он основан на принципах и концепциях бухгалтерского учета Совета по МСФО. | На основании правил IRS (Служба внутренних доходов) |
| Метод амортизации | |
| Компания может выбрать один из многих методов. | При этом часто используются методы ускоренного расчета амортизации. |
| Точность | |
| Это точнее. | Это вычисляется по жесткому набору правил, поэтому оно менее точно. |
