Ключевая разница - пропорциональная консолидация против метода долевого участия
Компании инвестируют в другие компании по целому ряду стратегических и операционных причин. Эти типы инвестиций приносят экономические выгоды, которые должны быть отражены в финансовой отчетности компании, чтобы облегчить пользователям финансовой отчетности возможность принятия решений. Пропорциональная консолидация и метод долевого участия - это два способа, которые компании используют для отражения своих инвестиций в другие предприятия в финансовой отчетности. Ключевое различие между пропорциональной консолидацией и методом долевого участия заключается в том, что в то время как метод пропорциональной консолидации учитывает долю собственности в инвестиции путем отражения доли активов, обязательств, доходов и расходов инвестиционной компании в финансовых отчетах, метод долевого участия отражает первоначальные инвестиции. на момент приобретения, а изменения стоимости инвестиций отражаются в будущем.
Что такое пропорциональная консолидация
Пропорциональная консолидация - это метод включения статей доходов, расходов, активов и обязательств пропорционально доле участия компании в инвестиционной компании. Метод пропорциональной консолидации изначально предпочитался стандартами бухгалтерского учета МСФО, хотя он также позволяет использовать метод долевого участия.
Напр. ABC Ltd. приобретает долю в размере 40% в DFE Ltd. DEF получает валовую прибыль в размере 3500 долларов США, продавая товары на сумму 7 450 долларов США. Таким образом, себестоимость продаж составляет 3 950 долларов США.
Ниже приводится выдержка из отчета о прибылях и убытках ABC Ltd., где 40% результатов DEF Ltd. включены в результаты ABC Ltd.
Многие инвесторы предпочитают этот метод, поскольку он позволяет получить подробную информацию о результатах деятельности инвестиционной компании путем раздельного отражения ее долей в активах, обязательствах, доходах и расходах.
Что такое метод долевого участия
Метод долевого участия - это метод учета, используемый компаниями для оценки прибыли, полученной от их инвестиций в другие компании; здесь материнская компания не имеет контроля, но оказывает значительное влияние. Другими словами, пакет акций инвестиционной компании составляет от 20% до 50%.
Когда метод долевого участия используется для учета прав собственности в компании, инвестор учитывает первоначальные инвестиции в акции по себестоимости, и эта стоимость периодически корректируется, чтобы отразить изменения стоимости в результате доли инвестора в компании. прибыль или убыток. Активы и обязательства инвестиционной компании не отражаются на счетах материнской компании.
Этапы учета инвестиций с использованием метода долевого участия
Учет первоначальных инвестиций
Когда материнская компания инвестирует в другую компанию, последняя упоминается как «инвестиция в аффилированное лицо» в отчетах материнской компании.
Напр. BCD Ltd покупает 35% акций HIJ Ltd за 50 000 долларов США. Это будет записано как
Инвестиции в партнерку 50 000 DR$
Наличными 50 000 CR$
Учет дохода от акционерного капитала
Материнская компания имеет право на часть прибыли инвестиционной компании. Когда это будет заработано, это будет зарегистрировано как увеличение инвестиций в филиал. Продолжая тот же пример, Напр. Предположим, что HIJ получила прибыль в размере 7 500 долларов за последний финансовый год, а доля прибыли BCD составляет 2 625 долларов (7 500 долларов35%).
Инвестиции в партнерскую программу 2 625 DR$
Доход от собственного капитала в филиале 2 625 CR$
Учет денежных дивидендов
Прибыль может быть распределена в виде денежных дивидендов или сохранена для использования в будущем. Предположим, что HIJ объявляет 2000 долларов в качестве дивидендов наличными. 700 долларов (2 000 долларов35%) принадлежат BCD. Дивиденд будет записан как
Наличные DR$700
Инвестиции в партнерку 700 CR$
Метод долевого участия является более простым и удобным способом учета доли инвестиций по сравнению с методом пропорциональной консолидации.
Рисунок 1: Критерии учета инвестиционной компании в методе долевого участия
В чем разница между пропорциональной консолидацией и методом долевого участия?
Пропорциональная консолидация и метод долевого участия |
|
| Этот метод регистрирует долю собственности в инвестициях путем записи доли активов, обязательств, доходов и расходов инвестиционной компании в финансовых отчетах. | Первоначальные инвестиции учитываются в момент приобретения, а изменения стоимости инвестиций отражаются в дальнейшем. |
| Компоненты | |
| Инвестиционные активы, обязательства, доходы и расходы отражаются построчно в счетах материнской компании. | Только изменения первоначальных инвестиций (например, прибыль, денежные дивиденды) учитываются по методу долевого участия. |
| Использование | |
| Это подробный метод отчетности о результатах инвестиционных компаний. | Метод долевого участия - это более простой способ отчетности о результатах инвестиционных компаний. |
Резюме – Пропорциональная консолидация против метода долевого участия
Разница между пропорциональной консолидацией и методом долевого участия в основном связана с тем, как результаты инвестиционной компании включаются в финансовую отчетность материнской компании. Стандарты бухгалтерского учета дают компаниям свободу выбора предпочтительного метода; однако широко используется метод долевого участия.
