Ключевое отличие - историческая стоимость и справедливая стоимость
Первоначальная стоимость и справедливая стоимость являются двумя ключевыми методами учета внеоборотных активов и финансовых инструментов. Для внеоборотных активов компании могут по своему усмотрению использовать историческую стоимость или справедливую стоимость, тогда как финансовые инструменты обычно отражаются по справедливой стоимости. Основное различие между исторической стоимостью и справедливой стоимостью заключается в том, что стоимость внеоборотных активов оценивается по цене, затраченной на приобретение активов по первоначальной стоимости, а при использовании справедливой стоимости активы отражаются по рыночной стоимости.
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Обзор и ключевые отличия
2. Что такое историческая стоимость
3. Что такое справедливая стоимость
4. Сравнение бок о бок - историческая стоимость и справедливая стоимость
5. Резюме
Что такое историческая стоимость?
Историческая стоимость - это мера стоимости, используемая в бухгалтерском учете, в которой цена актива в балансе основана на его первоначальной стоимости при приобретении компанией. Метод исторической стоимости используется для активов в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
Напр. Компания ABC купила недвижимость, включая землю и здания, за 200 250 долларов в 1995 году. Его рыночная стоимость сегодня составляет примерно 450 000 долларов. Однако компания продолжает отражать этот актив в финансовой отчетности по цене 200 250 долларов, что является его первоначальной стоимостью.
Независимо от меры, используемой для последующей оценки, все внеоборотные активы должны первоначально признаваться по себестоимости. Для внеоборотных активов следующие затраты также включаются в их первоначальную стоимость в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».
- Стоимость подготовки площадки
- Стоимость установки
- Стоимость доставки, транспортировки и обработки
- Профессиональные сборы для архитекторов и инженеров
В соответствии с методом исторической стоимости актив учитывается по чистой балансовой стоимости (себестоимость за вычетом накопленной амортизации)
Метод учета активов по исторической стоимости менее сложен, поскольку первоначальная стоимость активов не изменяется, что приводит к ограниченной волатильности цен. Однако это не дает точной картины стоимости активов компании, поскольку они занижены.
Что такое справедливая стоимость?
Это цена, по которой продавец и покупатель могут заключить сделку в нормальных рыночных условиях. Все активы, подверженные рыночным колебаниям, имеют справедливую стоимость. Однако справедливая стоимость должна быть надежно оценена для отражения активов в соответствии с этим методом. Порядок учета справедливой стоимости регулируется МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». «Цена выхода» - это цена, по которой актив может быть продан в зависимости от рыночных условий. Принимая во внимание приведенный выше пример, компания ABC может принять решение о регистрации земли и зданий в размере 450 000 долларов США в случае, если актив оценивается по справедливой стоимости.
В соответствии с этим методом внеоборотные активы учитываются по справедливой стоимости за вычетом амортизации. Для применения этого метода справедливая стоимость должна быть надежно оценена. Если компания не может получить разумную справедливую стоимость, актив должен оцениваться с использованием модели затрат в МСФО (IAS) 16, предполагая, что стоимость перепродажи имущества равна нулю, как указано в МСФО (IAS) 16.
Рыночные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости. Они очень ликвидны по своей природе (могут быть легко конвертированы в наличные деньги путем продажи ценной бумаги); таким образом, должны отражаться по справедливой стоимости. Некоторые примеры таких ценных бумаг:
Казначейские векселя
Это краткосрочная ценная бумага, выпущенная правительством для удовлетворения краткосрочных потребностей в финансировании. Казначейские векселя не приносят процентов, однако выпускаются со скидкой по сравнению с их первоначальной стоимостью.
Коммерческая газета
Коммерческая бумага представляет собой краткосрочный необеспеченный долг, выпущенный компанией, обычно со сроком погашения от 7 дней до 1 года. Обычно выпускается для финансирования краткосрочных долгов компании.
Депозитные сертификаты (CD)
CD - ценная бумага, выпущенная с фиксированной процентной ставкой и фиксированным сроком погашения, который может варьироваться от 7 дней до 1 года.
Когда активы оцениваются по их справедливой стоимости, это представляет собой текущую цену, по которой они могут быть проданы. Это обеспечивает более надежное значение по сравнению с использованием исторической стоимости. Однако расчет справедливой стоимости необходимо проводить регулярно, что требует больших затрат и времени.
Рисунок_1: Коммерческие бумаги обычно используются на рынке ценных бумаг
В чем разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью?
Историческая стоимость и справедливая стоимость |
|
| Историческая стоимость – это первоначальная цена, потраченная на приобретение актива. | Справедливая стоимость – это цена, по которой актив может быть продан на рынке. |
| Бухгалтерский учет | |
| Указания доступны в МСФО (IAS) 16. | Указания доступны в МСФО (IFRS) 13. |
| Стоимость активов | |
| Историческая стоимость занижена и устарела | Справедливая стоимость отражает цены, соответствующие текущей рыночной стоимости |
Резюме – Историческая стоимость и справедливая стоимость
Разница между исторической стоимостью и справедливой стоимостью в первую очередь зависит от методов учета. Несмотря на то, что руководство может по своему усмотрению выбрать подходящий метод, оно должно проявлять осторожность и не завышать стоимость активов, если рассматривается метод оценки по справедливой стоимости, который дает нереалистично высокую стоимость активов. Несмотря на то, что использование исторической стоимости является довольно простым методом, он не отражает самую последнюю стоимость активов.
