Ключевое отличие – резерв против условной ответственности
Как резервы, так и условные обязательства, а также условные активы регулируются «МСБУ 37: Резервы, условные обязательства и условные активы». Цель создания резервов и условных обязательств соответствует концепции осмотрительности в бухгалтерском учете, согласно которой активы и обязательства должны сопоставляться с доходами и расходами за данный финансовый год. Эта практика применяется для обеспечения того, чтобы финансовые отчеты на конец года представлялись реалистично, когда активы не были переоценены, а обязательства не были занижены. Ключевое различие между резервом и условным обязательством заключается в том, что резерв учитывается в настоящее время в результате прошлого события, тогда как условное обязательство учитывается в настоящее время для учета возможного оттока средств в будущем.
Что такое положение?
Резерв представляет собой уменьшение стоимости актива и должен быть признан, когда текущее обязательство возникает в связи с прошлым событием. Время возникновения указанного обязательства и сумма часто неопределенны. Обычно учитываются резервы по безнадежным долгам (долги, которые не могут быть взысканы из-за неплатежеспособности дебиторов) и резервы по сомнительным долгам (долги, которые вряд ли будут взысканы из-за возможных споров с дебиторами, проблем с платежными днями и т. д.), где организация делает поправку на невозможность взыскать средства со своих должников из-за неуплаты. Резервы пересматриваются в конце финансового года, чтобы признать изменения по сравнению с суммой резервов за последний финансовый год, а избыточный или недостаточный резерв будет отражен в отчете о прибылях и убытках. Обычная сумма резерва для резерва будет определяться на основе политики компании. Например, политика компании может заключаться в том, чтобы сделать резерв в размере 4% для должников по безнадежным и сомнительным долгам. В этом случае, если общая сумма должников составляет 10000 долларов США, пособие составит 400 долларов США.
Основной учетный порядок признания резерва:
Расход A\C Dr
Положение A\C Cr
Что такое условное обязательство?
Для признания условного обязательства должна быть разумная оценка вероятного оттока денежных средств в будущем, основанная на будущем событии. Например, если есть незавершенный судебный процесс против организации, в будущем, возможно, придется произвести оплату наличными в случае, если организация проиграет судебный процесс. В настоящее время неизвестно, выиграет или проиграет судебный процесс, поэтому получение платежа не гарантируется. Учет условного обязательства зависит от вероятности наступления события, которое приводит к возникновению такого обязательства. Если разумная оценка суммы невозможна, условное обязательство может не отражаться в финансовой отчетности. Основной порядок учета условного обязательства:
Cash A\C Dr
Начисленная ответственность A\C Cr
Если отток денежных средств произойдет в будущем, то вышеприведенная запись изменится на противоположную.
В чем разница между резервом и условной ответственностью?
Резерв и условное обязательство |
|
| Провизия учитывается в настоящее время в результате прошлого события. | Условные обязательства учитываются в настоящее время для учета возможного оттока средств в будущем. |
| Вхождение | |
| Наличие резервов точно. | Наступление условной ответственности является условным. |
| Оценка | |
| Величина резерва в основном не определена. | Разумная оценка суммы платежа может быть сделана. |
| Включение в отчет о финансовом положении | |
| Резерв отражается как уменьшение активов в Отчете о финансовом положении. | Условные обязательства отражаются как увеличение обязательств в Отчете о финансовом положении |
| Включение в отчет о прибылях и убытках | |
| Увеличение или уменьшение резервов отражается в отчете о прибылях и убытках. | Условные обязательства не отражаются в отчете о прибылях и убытках. |
